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聚焦 | 南紡股份遭央視“重點(diǎn)”批評，五大造假路徑全披露
發(fā)布時間：2015-01-24
近10年上市國企造假第一股 南紡股份瞞天過海，五大造假路徑全解析
A股歷史上造假者并不少，前有被稱作“萬人坑”的銀廣夏，后有綠大地以及頭頂“稻米加工第一股”的萬福生科。
現(xiàn)在這些被釘在造假絞刑架上的公司再添一家——南紡股份5年虛增利潤超3億元、靠造假得以保住上市地位。讓人意外的是，南紡股份的造假行徑直至3年后才得以曝光。
早在2012年，上證所就曾在公開譴責(zé)中明確提及南紡股份存在虛構(gòu)交易、少轉(zhuǎn)結(jié)營業(yè)成本、調(diào)節(jié)壞賬以及在出口退稅款和遞延所得稅資產(chǎn)上大做文章。另外，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，公司在三費(fèi)問題上也發(fā)過會計差錯更正。
多種造假手段并用
就造假的手法而言，南紡股份也是多種手段共同使用，這也是公司連續(xù)5年造假卻一直逍遙法外的原因。
具體造假手法從公司往年度重大會計差錯就可窺探一二。早在2012年11月28日，上證所即對南紡股份公開譴責(zé)，具體提到，2012年初，公司對以前年度財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)追查，對2010年期末凈資產(chǎn)及當(dāng)期損益進(jìn)行了一系列追溯調(diào)賬：資產(chǎn)類科目，主要調(diào)減應(yīng)收賬款3.46億元；股東權(quán)益類科目，主要調(diào)減年初未分配利潤3.18億元，調(diào)減年末未分配利潤3.97億元；損益類科目，主要調(diào)減營業(yè)收入10.35億元，調(diào)減營業(yè)成本9.71億元。2012年4月30日，公司公布2011年年報，因追溯調(diào)整后連續(xù)數(shù)年虧損公司股票被實(shí)施退市風(fēng)險警示。
造成公司以往年度重大會計差錯的原因主要有：虛增合同收入、以境外融資業(yè)務(wù)虛構(gòu)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易、虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本、少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款、調(diào)節(jié)客戶往來款，達(dá)到調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備等目的；長期掛賬不符合出口退稅條件的應(yīng)收出口退稅款，以及不符合確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)等。
例如，南紡股份曾騙取出口退稅。在2000年～2011年期間，公司的出口貨物單證中，經(jīng)核實(shí)有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1033.74萬元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》第六條之規(guī)定，定性為備案單證違法。南京市國家稅務(wù)局稽查局對公司已取得的退稅1033.74萬元予以追回。
偷天換日 虛構(gòu)交易
虛構(gòu)交易主要表現(xiàn)為偽造收入，這是多數(shù)造假者常用的手段。給投資者造成損失最慘重的案件，幾乎都是使用這種虛假會計信息的手法制造的，偽造交易是一場明顯的騙局，也是投資者遇到最多的。
有注冊會計師對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，虛構(gòu)交易的主要途徑是偽造收入，偽造收入主要包括以下手段：從虛構(gòu)交易對象開始，虛構(gòu)原材料購入發(fā)票、偽造材料購入合同、材料運(yùn)輸入庫單據(jù)、材料出庫單據(jù)、產(chǎn)品生產(chǎn)班組和記錄、產(chǎn)品入庫單據(jù)、銷售合同、銷售發(fā)票單據(jù)、產(chǎn)品出庫單據(jù)、產(chǎn)品運(yùn)輸單據(jù)、稅務(wù)發(fā)票以及國外交易方等。
2001年的銀廣夏偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報關(guān)單和所得稅免稅文件，虛增巨額利潤自1998年～2001年間合計超過7億元。而近年的萬福生科等也是采取虛增收入的方式造假。
另外，銀河科技之前也被暴露出虛增收入，該公司在2004年度虛增銷售收入1.79億元，利潤6931.87萬元之后，2005年度又虛增銷售收入3475.76萬元，利潤795.16萬元。同時，銀河科技還隱瞞關(guān)聯(lián)方資金往來事項，2004年未經(jīng)披露向關(guān)聯(lián)方劃款累計達(dá)5.44億元，這些關(guān)聯(lián)交易事項未以臨時報告形式、也未在定期報告中披露。
南紡股份也有類似表現(xiàn)，在上證所之前發(fā)的譴責(zé)聲明中就提到，南紡股份虛增合同收入。
借雞生蛋 少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本
“少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，一般來說就是提升了利潤，比如存貨發(fā)出去了，但是少計了。舉一個小例子，比如買一個杯子，買的價格4元錢，但是賣出去的時候，賣5元錢，那么成本就是4元，利潤是1元，當(dāng)然，假如說成本被說成3元的時候，那么利潤就變成了2元。”
南紡股份曾公告稱，截至2010年12月31日，南紡股份由于少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本多計利潤4287.78萬元，其中調(diào)減2010年初未分配利潤4287.78萬元，調(diào)減應(yīng)收賬款4287.78萬元。
2013年度發(fā)現(xiàn)子公司南京建紡實(shí)業(yè)有限公司2011年度及以前年度少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本951.3萬元，在編制2011年與2012年可比的財務(wù)報表時，已經(jīng)對該項差錯進(jìn)行了更正，調(diào)減2011年度歸屬于母公司凈利潤及留存收益193.1萬元、少數(shù)股東損益289.63萬元及2011年期初留存收益187.43萬元、調(diào)減2011年存貨951.29萬元。
另外，公司在調(diào)節(jié)壞賬上也狠下手段，之前上證所曾提及，南紡股份利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶往來款，達(dá)到調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備等目的。上述注冊會計師則對記者示，“壞賬一般都是建立在應(yīng)收轉(zhuǎn)款余額，至于怎么做的，采用的方法也比較多。”
之前公告也有提及，南紡股份截至2010年末時，公司因少提壞賬準(zhǔn)備多計未分配利潤2438.38萬元，其中調(diào)減2010年年初未分配利潤3899.28萬元，調(diào)增2010年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備102.14萬元，調(diào)減財務(wù)費(fèi)用匯兌損益1563.04萬元。
瞞天過海 騙取出口退稅款
騙取出口退稅款，是指故意違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款。在2011年報中，南紡股份在《關(guān)于前期會計差錯更正的公告》提及，長期掛賬不符合出口退稅條件的應(yīng)收出口退稅款1100.11萬元。
在2000年～2011年期間，南紡股份的出口貨物單證中，經(jīng)核實(shí)有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1033.74萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，定性為備案單證違法。
另外，在遞延所得稅問題上，南紡股份也是問題百出，上述注冊會計師對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量，直接關(guān)系到所得稅費(fèi)用的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的凈利潤和凈資產(chǎn)。比如說，假如遞延所得稅大了，那么所得稅費(fèi)用就會小，那么企業(yè)的凈利潤就會上升，反之則下降。”
資料顯示，南紡股份2009年末應(yīng)納稅所得額余額為-33.00萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額3311.10萬元；南紡股份2010年應(yīng)納稅所得額為-5400萬元，當(dāng)期計提遞延所得稅資產(chǎn)2080.72萬元，根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則，南紡股份沖回并追溯調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2010年度遞延所得稅資產(chǎn)2080.72萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)2080.72萬元，調(diào)減2010年初未分配利潤3311.10萬元。
云遮霧掩 調(diào)節(jié)三費(fèi)有妙招
除上述問題外，2013年，南紡股份稱，當(dāng)年度發(fā)現(xiàn)子公司南京高新經(jīng)緯電氣有限公司于2009年將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓并租回使用，并由公司每月向其支付租金，截至2012年末，公司尚有已支付的租金239.85萬元掛賬未進(jìn)行處理，其中：屬于2011年度的利息支出為95.94萬元，屬于2011年前期的利息支出為143.91萬元，在編制2011年與2012年可比的財務(wù)報表時，已經(jīng)對該項差錯進(jìn)行了更正，調(diào)減少數(shù)股東損益2974.15元，調(diào)減少數(shù)股東損益2974.15元，調(diào)增長期應(yīng)付款239.85萬元。
另外，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，2004年11月，公司與南京斯亞實(shí)業(yè)有限公司簽署房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司購買南京云南北路77號南泰大廈第十八層，建筑面積1010.53平方米，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格650萬元，公司將該房產(chǎn)按照首次付款500萬元入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面原值較轉(zhuǎn)讓價格少計150萬元，在編制2011年與2012年可比的財務(wù)報表時，已經(jīng)對該項差錯進(jìn)行了更正，調(diào)整減少2011年歸屬于母公司凈利潤和留存收益7.5萬元，調(diào)增累計折舊52.5萬元，調(diào)增應(yīng)付賬款150萬元。
轉(zhuǎn)自：中國紡機(jī) |
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